2025-03-26 09:06发布
出口退税是指企业出口符合条件的货物后，可以向税务机关申请退还已缴纳的增值税（或消费税）。一般贸易出口退税主要包括增值税退税，以下是详细流程及会计分录。
✅ 第一步：确认企业是否具备出口退税资格
需为增值税一般纳税人（小规模纳税人不可享受退税）。
需取得进出口权（外贸公司或生产企业需具备）。
✅ 第二步：申报出口
与海关报关，取得报关单（电子底账）。
取得出口销售合同、出口发票、出口收汇证明。
✅ 第三步：计算增值税退税退税方式有两种：
免、抵、退（生产企业适用）
免、退（外贸企业适用）
✅ 第四步：申报出口退税
在出口之日起至次年4月30日前，向税务局申报退税。
需提供报关单、出口发票、进项增值税发票、收汇证明等。
申报通过后，税务局核定并退税至企业账户。
（假设销售额100,000元，增值税率13%，退税率9%）
1️⃣ 购货（取得增值税专用发票，进项税额可抵扣）
借：库存商品 100,000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000 贷：银行存款 113,000
2️⃣ 出口销售（免征增值税，但无销项税）
借：应收账款 100,000 贷：主营业务收入 100,000
3️⃣ 申报退税（按9%退税率退税）
退税额 = 100,000 × 9% = 9,000
借：其他应收款—出口退税款 9,000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 9,000
4️⃣ 收到退税款
借：银行存款 9,000 贷：其他应收款—出口退税款 9,000
（假设自产货物出口，销售额100,000元，进项税额13,000元，退税率9%）
1️⃣ 购进原材料（含增值税）
借：原材料 100,000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13,000 贷：银行存款 113,000
2️⃣ 生产成本核算（略）
3️⃣ 出口销售（免税，不产生销项税）
4️⃣ 计算退税额（按9%退税）
可退税额 = 100,000 × 9% = 9,000
5️⃣ 计算抵扣税额（免抵退计算）
剩余进项税 = 13,000 - 9,000 = 4,000可抵扣国内增值税
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 4,000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 4,000
6️⃣ 收到退税款
✅ 外贸企业 vs 生产企业
✅ 出口退税所需单据
海关报关单（出口货物已通关）
增值税发票（用于进项税抵扣）
外汇结汇凭证（部分地区要求）
出口销售合同 & 发票
✅ 时间要求
当年出口的货物，次年4月30日之前必须申报退税，否则作废。
如果是外贸企业，可以申请**“免、退”出口退税**，但进项税率和退税率可能不一致，需计算差额。
如果是生产企业，可以申请**“免、抵、退”出口退税**，部分进项税可以用于国内销售抵扣。
会计分录重点：出口销售不含增值税，退税款计入“其他应收款”，收到款后冲回。
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出口退税流程及会计分录
出口退税是指企业出口符合条件的货物后，可以向税务机关申请退还已缴纳的增值税（或消费税）。一般贸易出口退税主要包括增值税退税，以下是详细流程及会计分录。
1. 出口退税基本流程
✅ 第一步：确认企业是否具备出口退税资格
需为增值税一般纳税人（小规模纳税人不可享受退税）。
需取得进出口权（外贸公司或生产企业需具备）。
✅ 第二步：申报出口
与海关报关，取得报关单（电子底账）。
取得出口销售合同、出口发票、出口收汇证明。
✅ 第三步：计算增值税退税
退税方式有两种：
免、抵、退（生产企业适用）
免、退（外贸企业适用）
✅ 第四步：申报出口退税
在出口之日起至次年4月30日前，向税务局申报退税。
需提供报关单、出口发票、进项增值税发票、收汇证明等。
申报通过后，税务局核定并退税至企业账户。
2. 会计分录（外贸企业 & 生产企业）
外贸企业出口退税分录
（假设销售额100,000元，增值税率13%，退税率9%）
1️⃣ 购货（取得增值税专用发票，进项税额可抵扣）
2️⃣ 出口销售（免征增值税，但无销项税）
3️⃣ 申报退税（按9%退税率退税）
退税额 = 100,000 × 9% = 9,000
4️⃣ 收到退税款
???? 生产企业出口退税（“免、抵、退” 方式）
（假设自产货物出口，销售额100,000元，进项税额13,000元，退税率9%）
1️⃣ 购进原材料（含增值税）
2️⃣ 生产成本核算（略）
3️⃣ 出口销售（免税，不产生销项税）
4️⃣ 计算退税额（按9%退税）
可退税额 = 100,000 × 9% = 9,000
5️⃣ 计算抵扣税额（免抵退计算）
剩余进项税 = 13,000 - 9,000 = 4,000可抵扣国内增值税
6️⃣ 收到退税款
3. 关键点 & 注意事项
✅ 外贸企业 vs 生产企业
✅ 出口退税所需单据
海关报关单（出口货物已通关）
增值税发票（用于进项税抵扣）
外汇结汇凭证（部分地区要求）
出口销售合同 & 发票
✅ 时间要求
当年出口的货物，次年4月30日之前必须申报退税，否则作废。
4. 结论
如果是外贸企业，可以申请**“免、退”出口退税**，但进项税率和退税率可能不一致，需计算差额。
如果是生产企业，可以申请**“免、抵、退”出口退税**，部分进项税可以用于国内销售抵扣。
会计分录重点：出口销售不含增值税，退税款计入“其他应收款”，收到款后冲回。
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